¿Qué es y cómo se determina el valor en aduana?

17 de julio, 2018

 

El valor en aduana es el resultado del valor de transacción, o precio pagado por las mercancías, más los gastos efectuados en el extranjero, o incrementables. Dicho valor en aduana conforma la base gravable para el Impuesto General de Importación (IGI) y el Derecho de Trámite Aduanero (DTA). La suma de todos los valores resulta en la base gravable para el Impuesto al Valor Agregado en importación.

Es importante destacar que la incorrecta determinación de los gastos incrementables -transporte, seguro (incluye pólizas de seguro global), regalías, manejo de mercancía, carga y descarga, etc.-, normalmente conlleva a omisiones en el pago de impuestos y contribuciones de comercio exterior, lo que tiene como consecuencia multas y sanciones. 

Para determinar el Valor en Aduana es necesario que exista primero una compraventa entre dos partes y que dicha adquisición incluya gastos o incrementables que fueron pagados por cuenta del importador y que no están incluidos en el precio pagado por las mercancías.

 

Cómo se estima el valor

El Acuerdo de la Organización Mundial del Comercio sobre Valoración en Aduana establece un sistema que resulta confiable porque se ajusta a las realidades actuales del comercio exterior y prohíbe la utilización de valores arbitrarios o ficticios.

Este Acuerdo dispone que:

la valoración en aduana debe basarse, salvo en determinados casos, en el precio real de las mercancías objeto de valoración, que se indica por lo general en la factura. Este precio, más los ajustes correspondientes a determinados elementos enumerados en el artículo 8, equivale al valor de transacción, que constituye el primer y principal método a que se refiere el Acuerdo. 

Los ajustes enumerados en el artículo 8 son:

  • Comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.
  • Costo de los envases o embalajes y los gastos correspondientes.
  • Determinados servicios.
  • Cánones y derechos de licencia.
  • Beneficios ulteriores.
  • Costo del seguro, gastos de transporte y servicios conexos ocasionados por el mismo hasta el lugar de importación -si el Miembro basa la evaluación en el costo CIF-.
  • Gastos en los que se haya incurrido después de la importación.

 

Métodos alternos

El Acuerdo propone, en caso de que no exista un valor de transacción o que el valor de transacción no sea aceptable como valor en aduana, otros cinco métodos de valoración que habrían de aplicarse en el orden prescrito:

  • Valor de transacción de mercancías idénticas.
  • Valor de transacción de mercancías similares.
  • Método deductivo.
  • Método del valor reconstruido.
  • Método de última instancia.

Retomando el principio básico del valor de transacción, este sería un ejemplo de cómo se determinaría el Valor en Aduana de las mercancías en Importación: 

Supongamos que la factura comercial emitida por el proveedor desglosa los siguientes gastos: 

  • Valor de las mercancías: $300,000 MXN
  • Empaque y envase: $20,000 MXN
  • Flete Marítimo: $15,000 MXN
  • Seguro: $10,000 MXN
  • Transporte terrestre Puerto-Planta: $25,000 MXN

En este caso, el Valor en Aduana se obtendría sumando lo siguiente:

300,000

+ 20,000

+ 15,000

+ 10,000 = $345,000 MXN 

*Importante: No se está considerando el transporte, ya que es un concepto que se paga posterior al arribo de la carga a territorio nacional, de acuerdo con el artículo 66 de la Ley Aduanera. 

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